Jak a kdy podat daňové přiznání z pronájmu nemovitosti

Osoba, která pronajĂ­má svou nemovitost soukromÄ›, ne jako podnikatelskou aktivitu, nemá žádnou registraÄŤnĂ­ povinnost. ProstÄ› zaÄŤne pronajĂ­mat byt, dĹŻm ÄŤi chatu a v řádnĂ©m termĂ­nu podá daĹovĂ© pĹ™iznánĂ­.

Ne každý jej však musí podávat. Pokud je pronájem pouze příležitostným přivýdělkem, a získaná částka nedosáhne výše stanovené státem, tato povinnost odpadá.

Od ledna 2023 se částka roÄŤnĂ­ho příjmu z pronájmu, do kterĂ© nenĂ­ povinnost podat daĹovĂ© pĹ™iznánĂ­, zvýšila na 50 000 KÄŤ, pokud pronajĂ­matel nemá jinĂ˝ zdanitelnĂ˝ příjem, a na 20 000 KÄŤ, pokud má poplatnĂ­k ještÄ› další zdanitelnĂ© příjmy, například jako zamÄ›stnanec nebo OSVÄŚ. To je však tak částka za pronájem garáže ÄŤi podobnĂ©ho prostoru.

Proto vÄ›tšina pronajĂ­matelĹŻ, kteří pronajĂ­majĂ­ například svĹŻj byt ÄŤi dĹŻm, daĹovĂ© pĹ™iznánĂ­ musĂ­ podat.

Do daĹovĂ©ho pĹ™iznánĂ­ se uvádĂ­ ÄŤistĂ˝ příjem z pronájmu (tedy bez poplatkĹŻ, resp. záloh, kterĂ© nájemnĂ­ci odvedli za Ăşhradu sluĹľeb), a dále se uvádÄ›jĂ­ vĂ˝daje. Ty lze uvĂ©st buÄŹ jako reálnou částku, nebo formou paušálu. Paušál má tu vĂ˝hodu, Ĺľe nenĂ­ tĹ™eba nic poÄŤĂ­tat a uchovávat žádnĂ© doklady ÄŤi vĂ©st účetnictvĂ­. VĂ˝daje se vypoÄŤĂ­tajĂ­ procentuálnÄ› z příjmĹŻ a ÄŤinĂ­ 30 % s tĂ­m, Ĺľe hornĂ­ hranice je 600 000 korun.

Ovšem pokud jste nemovitost, například byt či dům rekonstruovali, nebo do něj investovali na opravách více finančních prostředků, může být výhodnější uplatnit reálné výdaje. Tyto dva způsoby ale nejdou kombinovat. Při uplatnění reálných výdajů je třeba uchovávat veškeré doklady, které s výdaji souvisí.

Případná kontrola finančního úřadu je může vyžadovat až tři roky zpětně.

A pokud pronajĂ­matel vykáže daĹovou ztrátu, musĂ­ uchovávat doklady o vĂ˝dajĂ­ch 8 let. Do reálnĂ˝ch vĂ˝dajĹŻ, kterĂ© lze uplatnit, patří pĹ™edevším náklady na drobnĂ© opravy a ĂşdrĹľbu, pojištÄ›nĂ­ nemovitosti, náklady na vybavenĂ­ bytu, daĹ z nemovitĂ˝ch vÄ›cĂ­, paušál na auto.

Ten činí 4 000 Kč za měsíc, pokud auto využíváte i pro jiné účely než pro zajištění příjmu z pronájmu (tedy pro osobní potřebu), což je 48 000 Kč za rok. Přitom auto nemusí být registrováno k silniční dani, ani není nutné vést knihu jízd.

Pozor však, mezi reálnĂ© náklady nepatří náklady na energie ani poplatky do fondu oprav. Po odeÄŤtenĂ­ vĂ˝dajĹŻ je dále moĹľnĂ© uplatnit daĹová zvĂ˝hodnÄ›nĂ­ a rĹŻznĂ© daĹovĂ© slevy.

Využít lze pĹ™edevším základnĂ­ daĹovou slevu na poplatnĂ­ka, slevu na manĹľela/manĹľelku bez zdanitelnĂ˝ch příjmĹŻ nebo se ZTP/P, slevu na částeÄŤnĂ˝ ÄŤi plnĂ˝ invalidnĂ­ dĹŻchod, na prĹŻkaz ZTP/P, na studenta ÄŤi ještÄ› za rok 2023 na školkovnĂ©.

Dále jde do slev zahrnout dary, pokud jste darovali za celý rok minimálně 2 % základu daně, nebo minimálně 1 000 Kč, úroky z hypotéky nebo stavebního spoření a příspěvek na penzijní připojistění do výše stanovené státem, odpočty za darování krve nebo kostní dřeně a některé další.

Jejich přesný výčet a výše pro aktuální období jsou uvedeny na webových stránkách Finanční správy ČR.

Evidence reálnĂ˝ch nákladĹŻ mĹŻĹľe bĂ˝t vĂ˝hodná u pronajĂ­matelĹŻ, kteří jsou zároveĹ zamÄ›stnáni na trvalĂ˝ pracovnĂ­ pomÄ›r. U nich se totiĹľ slevy na dani uplatĹujĂ­ v rámci jejich mÄ›sĂ­ÄŤnĂ­ho příjmu v zamÄ›stnánĂ­ a nemohou je tedy uplatnit znovu.

Oproti tomu, jestliĹľe pronajĂ­má stejnĂ˝ byt dĹŻchodce, mĹŻĹľe vĂ˝daje uvĂ©st paušálem, protoĹľe si mĹŻĹľe dále odeÄŤĂ­st slevu na poplatnĂ­ka, případnÄ› další slevy. DĹŻchod totiĹľ nenĂ­ zdanitelnĂ˝m příjmem, takĹľe nezvyšuje daĹovĂ˝ základ.

JestliĹľe ÄŤeskĂ˝ obÄŤan pracuje v zahraniÄŤĂ­ a pronajĂ­má byt v ÄŚesku, je co se tĂ˝ká danĂ­ povaĹľován za zahraniÄŤnĂ­ho daĹovĂ©ho rezidenta. Jeho příjmy ze zamÄ›stnánĂ­ v cizinÄ› se tedy danĂ­ v zemi, v nĂ­Ĺľ pracuje, ale v ÄŚR bude podávat daĹovĂ© pĹ™iznánĂ­, v nÄ›mĹľ uvede příjmy z pronájmu.

ZákladnĂ­ lhĹŻta pro podánĂ­ daĹovĂ©ho pĹ™iznánĂ­ za zdaĹovacĂ­ obdobĂ­ roku 2023 je do 2. 4. 2024, pokud je podáváno v listinnĂ© podobÄ›. V případÄ› elektronickĂ©ho podánĂ­ je tĹ™eba jej odeslat do 2. 5. 2024.