Odpisy nemovitosti: Legální daňová úleva, o které víte možná jen málo

Co jsou odpisy nemovitosti a proč se o nich málo mluví

Když si pronajímatel spočítá příjmy z nájmu a odečte reálné náklady, často zapomene na jednu podstatnou položku, která se neplatí v hotovosti, a přesto snižuje daňový základ. Řeč je o daňových odpisech. Jde o způsob, jakým zákon umožňuje rozložit hodnotu nemovitosti do nákladů postupně, rok po roce, přestože jste za ni zaplatili už dávno a žádnou další fakturu za to nedostáváte. Výsledkem může být nižší daň z příjmů z pronájmu, aniž byste za samotný odpis museli vydat další peníze.

Kolik daně z nájmu zaplatíte vy, si spočítáte v kalkulačce daně z pronájmu, která porovná paušální výdaje se skutečnými včetně úroků z hypotéky a odpisů.

Odpisy mohou drobní pronajímatelé opomíjet. Někteří je neuplatňují, protože o nich nevědí, jiní je uplatňují chybně a mohou tak přicházet o daňovou výhodu. Cílem tohoto průvodce je vysvětlit mechanismus odpisů v praxi, ukázat reálné příklady s čísly a upozornit na situace, kdy se odpisy naopak nevyplatí.

Právní základ: co říká zákon o daních z příjmů

Odpisy nemovitostí upravuje zákon o daních z příjmů, konkrétně paragrafy věnované hmotnému majetku. Nemovitost určená k pronájmu spadá mezi hmotný majetek, který se odpisuje postupně po dobu stanovenou zákonem podle odpisové skupiny.

• Odpisová skupina 5 – zahrnuje většinu bytových a rodinných domů, byty a nebytové prostory. Doba odpisování je 30 let.

• Odpisová skupina 6 – týká se administrativních budov, obchodních center, hotelů a podobných staveb. Doba odpisování je 50 let.

Důležité je, že se odpisuje pouze stavba, nikoliv pozemek. Pozemek se v čase neopotřebovává, a proto zákon jeho hodnotu z odpisů vylučuje. To znamená, že při koupi nemovitosti musíte kupní cenu rozdělit na část za pozemek a část za stavbu. Toto rozdělení bývá buď uvedeno přímo v kupní smlouvě, nebo se dopočítává podle znaleckého posudku či poměru uvedeného v katastrálních podkladech.

Kdo může odpisy uplatnit a za jakých podmínek

Odpisy si může uplatnit vlastník nemovitosti, který ji pronajímá a příjem z pronájmu zdaňuje jako příjem z nájmu nebo jako příjem z podnikání, pokud pronájem provozuje v rámci živnosti. Podstatná podmínka je, že nemovitost musí být skutečně využívána k dosažení, zajištění a udržení zdanitelných příjmů.

To má jeden praktický důsledek, na který lidé často zapomínají: pokud nemovitost sloužila část roku k vlastnímu bydlení a až později se začala pronajímat, lze odpisy uplatnit až od okamžiku, kdy nemovitost skutečně generuje zdanitelný příjem. Odpisovat nemovitost, ve které bydlíte a nikomu ji nepronajímáte, není možné.

Rovnoměrné a zrychlené odpisování

Zákon nabízí dva způsoby odpisování a volba mezi nimi je jednorázová – jakmile si vyberete metodu u konkrétní nemovitosti, musíte u ní zůstat po celou dobu odpisování.

Rovnoměrné odpisování

U odpisové skupiny 5 platí následující sazby z vstupní ceny: v prvním roce se odepisuje 1,4 procenta, v dalších letech 3,4 procenta a v posledním roce odpisování opět 3,4 procenta. Výhodou je jednoduchost a předvídatelnost.

Zrychlené odpisování

Zrychlené odpisování umožňuje v prvních letech odepsat vyšší částku a v pozdějších letech nižší. Vyplatí se zejména tehdy, když majitel očekává v následujících letech vysoké zdanitelné příjmy a chce daňový efekt využít co nejdříve, typicky u nemovitostí, které plánuje po několika letech prodat nebo výrazně zrekonstruovat.

Konkrétní příklad s čísly

Představme si byt, který jste koupili za 3 000 000 korun. Po rozdělení cena pozemku (respektive podílu na pozemku) činí 300 000 korun a cena samotné bytové jednotky 2 700 000 korun. Byt pronajímáte a roční nájem po odečtení provozních nákladů generuje zdanitelný základ 150 000 korun.

Při rovnoměrném odpisování v prvním roce uplatníte odpis 1,4 procenta z 2 700 000 korun, tedy 37 800 korun. V dalších letech uplatníte 3,4 procenta, což představuje 91 800 korun ročně. Při sazbě daně z příjmů fyzických osob 15 procent to znamená úsporu přibližně 13 770 korun ročně po většinu doby odpisování.

Kdy se odpisy nevyplatí nebo je třeba postupovat opatrně

Odpisy nejsou univerzálně výhodné pro každého a v některých situacích je vhodné je nevyužívat, nebo je alespoň dočasně přerušit.

• Pokud je váš daňový základ z nájmu už tak nízký, že další odpisy by ho stáhly do ztráty, kterou nemáte proti čemu uplatnit, odpisy vám v daném roce nic nepřinesou.

• Při budoucím prodeji nemovitosti může uplatnění odpisů ovlivnit výpočet daně z příjmu z prodeje, pokud nesplňujete podmínky pro osvobození od daně. Odpisy snižují daňovou zůstatkovou cenu, což může zvýšit základ daně při prodeji.

• Zákon umožňuje odpisování na jeden nebo více let přerušit. To se hodí, pokud v konkrétním roce nemáte dostatečný zdanitelný příjem, na kterém by se odpis projevil.

Praktické kroky, jak odpisy nastavit správně

Prvním krokem je přesné rozdělení kupní ceny na pozemek a stavbu. Bez tohoto rozdělení nelze odpisy správně vypočítat. Doporučuje se mít podklad, ze kterého rozdělení vychází, ať jde o znalecký posudek, kupní smlouvu s rozpisem cen nebo poměr podle daňové evidence.

Druhým krokem je volba metody odpisování na začátku a její konzistentní dodržování. Třetím krokem je evidence technického zhodnocení nemovitosti – pokud investujete do rekonstrukce nad určitou hranici, tato částka se nezahrnuje do běžných nákladů, ale zvyšuje vstupní cenu pro odpisování.

Čtvrtým, často podceňovaným krokem je konzultace s daňovým poradcem alespoň při prvním nastavení odpisů. Chyba v prvním roce může ovlivnit i další období odpisování a její oprava zpětně může být administrativně náročná.

Jak se bude situace s odpisy vyvíjet

V posledních letech se opakovaně diskutuje o úpravě zdanění příjmů z pronájmu a o revizi odpisových skupin, zejména v souvislosti se snahou státu zjednodušit daňový systém. Zatím žádná zásadní změna v oblasti odpisů nemovitostí nebyla schválena, ale majitelé nemovitostí by měli sledovat legislativní vývoj, protože i drobná úprava sazeb nebo dob odpisování může výrazně změnit výnosnost pronajímaných nemovitostí v horizontu desítek let.

Shrnutí pro majitele i budoucí investory

Odpisy nemovitosti mohou být způsobem, jak snížit daňovou zátěž z pronájmu, aniž byste museli měnit nájemní smlouvu nebo zvyšovat nájem. Důležité bývá správné nastavení hned na začátku, sledování technického zhodnocení a zvážení, kdy odpisy uplatňovat a kdy je naopak přerušit. Daňové aspekty investic do nemovitostí představují zásadní téma pro každého, kdo zvažuje pronájem nebo prodej.

Pokud uvažujete o koupi nemovitosti k pronájmu, prodáváte investiční byt, nebo si jen chcete nechat zpracovat reálný odhad výnosnosti včetně daňové optimalizace, ozvěte se realitnímu makléři Tomáši Kopovi. Rád s vámi projde konkrétní čísla vaší nemovitosti, poradí s nastavením odpisů ve spolupráci s daňovým poradcem a pomůže vám rozhodnout, zda se aktuální investice nebo prodej z pohledu celkového výnosu vyplatí.